Около 10% самозанятых в Татарстане рискуют уйти в тень

Экспериментальный режим продлен

Специальный налоговый режим для самостоятельно занятых граждан, введенный в 2019 году на десятилетний период, едва не был прекращен досрочно. Инициатива о его сворачивании уже в 2026 году была выдвинута Советом Федерации в октябре, который рекомендовал правительству проанализировать эффективность налога на профессиональный доход (НПД).

Напомним, что НПД представляет собой особый налоговый порядок, дающий физическим лицам право на легальное ведение деятельности без регистрации в статусе индивидуального предпринимателя. Ставка налога для них установлена на уровне 4% при расчетах с физлицами и 6% — с организациями и ИП.

Для Татарстана, где по состоянию на конец сентября было зарегистрировано более 425 тысяч самозанятых, этот вопрос имеет серьезное значение. За последний год их число увеличилось на 65,7 тысячи человек, что составляет 18%. Республика делит пятое место по количеству самозанятых со Свердловской и Ростовской областями, в то время как лидируют Москва, Московская область и Санкт-Петербург. Всего в России на данном режиме зарегистрировано приблизительно 14,3 млн человек.

В конечном счете Министерство экономического развития РФ заявило о сохранении налоговых льгот для самозанятых вплоть до 2028 года.

Инструмент легализации миллионов россиян

Режим НПД в целом считается успешным. За шесть лет его действия, согласно открытым данным, численность самозанятых превысила 14 миллионов человек, а общий объем налоговых поступлений достиг отметки свыше 200 миллиардов рублей.

Ключевым результатом стало то, что значительная доля плательщиков НПД, ранее не декларировавшая свои доходы, начала это делать. «Режим самозанятости открыл миллионам россиян возможность легализовать свою деятельность. Данный налоговый эксперимент позволил вывести из тени существенный сегмент экономики», — констатируют эксперты.

Среди основных преимуществ режима выделяется минимальная налоговая ставка, которая значительно ниже стандартного НДФЛ и страховых взносов. Регистрация через мобильное приложение «Мой налог» занимает несколько минут, не требует бухгалтерской отчетности, подачи деклараций или обязательных страховых платежей.

Итоги эксперимента оцениваются как весьма успешные. По информации ФНС, в 2024 году самозанятые по всей России перечислили в бюджет 99,8 миллиарда рублей налогов, что превышает показатель 2023 года, составивший 63,2 миллиарда рублей. Объем этих поступлений сопоставим, например, с доходами от приватизации в 2023 году.

Для граждан преимущества режима очевидны: это легкость регистрации, исчисления и уплаты налога, а также отсутствие сложной отчетности. «То есть можно сосредоточиться на своей работе, не опасаясь претензий со стороны налоговых органов или банков по поводу происхождения средств на карте. Государство также остается в плюсе — бюджет пополнился миллиардами рублей налогов», — резюмируют аналитики.

Источник новых теневых схем

Эксперимент с НПД можно считать «частично успешным»: он легализовал значительный объем мелких услуг, обеспечил быстрый рост числа налогоплательщиков и пополнил бюджет при максимально простой системе взаимодействия.

Режим безусловно выгоден для микробизнеса, в том числе совмещаемого с наемной работой. Это шанс легализоваться с минимальными налоговыми издержками для тех, кто работал неофициально, или снизить фискальную и административную нагрузку для тех, кто был зарегистрирован как ИП.

Для государства прямая финансовая выгода не столь очевидна, однако режим упрощает налоговое администрирование. Тем не менее, итоги эксперимента неоднозначны. «С одной стороны, режим оказался высоковостребованным. К примеру, в Татарстане в этом качестве зарегистрировано более 10% жителей. С другой, он зачастую используется не по назначению, а для уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов», — аргументируют экономисты.

В результате, наряду с легализацией части микробизнеса, эксперимент породил новые теневые схемы. Таким образом, фискальный эффект оказался двойственным.

Отсутствие социальных гарантий

При этом у данного налогового режима имеются и недостатки. Для самих самозанятых это, в первую очередь, полное отсутствие социальной защиты. Им не оплачиваются больничные, отпуск по уходу за ребенком. Кроме того, не идет трудовой стаж и не накапливаются пенсионные баллы.

Право на пенсию у плательщиков НПД возникает исключительно при условии добровольной уплаты страховых взносов.

Самозанятым также запрещено нанимать работников, что ограничивает потенциал для развития бизнеса. Банки считают их доходы нестабильными, что создает сложности при получении ипотеки и кредитов. Главный риск для бизнеса, сотрудничающего с фрилансерами, — это высокая вероятность переквалификации их отношений в трудовые во время проверок ФНС.

Граждане оценили удобство режима из-за низких ставок, отсутствия отчетности и бюрократии. Особенно это касается людей старшего поколения и тех, кто подрабатывает время от времени. Однако отсутствие обязательных взносов создало долгосрочный риск, поскольку значительная часть самозанятых остается вне пенсионной системы.

«Для бизнеса этот налоговый эксперимент стал инструментом гибкой работы с фрилансерами, но одновременно породил риск обвинений в подмене трудовых отношений. Для государства он оказался источником новых налогов, но в то же время спровоцировал потери в виде страховых платежей, формирующих социальные фонды», — комментируют эксперты.

Массовая подмена трудовых отношений

Иными словами, вместе с положительными эффектами возникли и серьезные проблемы.
«Прежде всего, это сокращение базы страховых взносов и риски подмены трудовых отношений, когда компании переводили сотрудников в самозанятые ради экономии», — поясняют аналитики.

Причиной дискуссий о досрочном завершении режима стал масштаб его использования для налоговой оптимизации: в некоторых отраслях замена трудовых договоров гражданско-правовыми приобрела массовый характер. Этот факт признан как Минэкономразвития, так и Советом Федерации, что усилило аргументы в пользу необходимости реформы.

Это также обусловлено значительным разрывом в налоговой нагрузке между разными формами занятости. При трудовом договоре работодатель платит НДФЛ 13% плюс около 30% страховых взносов, а при работе с самозанятым — лишь 4-6% без каких-либо взносов, что «формирует несправедливые условия для добросовестных работодателей».

Руководители компаний переводят штатных сотрудников в самозанятые, что ведет к потерям значительных налоговых поступлений в бюджет и лишает работников социальных гарантий. ФНС вынуждена проводить проверки для выявления таких случаев с последующим доначислением налогов.

Власти серьезно обеспокоены тем, что предприятия часто предлагают оформить самозанятость вместо трудовых договоров, что снижает поступления НДФЛ и страховых взносов (пенсионных и на ОМС) в бюджет.

В регионах России созданы специальные межведомственные комиссии по борьбе с теневой занятостью, в задачу которых входит, в том числе, выявление фактов подмены трудовых отношений. В состав этих комиссий входят представители ФНС, ГИТ, Социального фонда и других ведомств. С 1 января 2025 года комиссия ведет общедоступный реестр работодателей, у которых выявлены нарушения. Реестр размещен на официальном сайте Роструда.

Предпринимаемые меры привели к постепенному увеличению числа снятий с регистрации в качестве самозанятого. Кроме того, стала резко сокращаться доля доходов плательщиков НПД, полученных от юридических лиц.

Преждевременное завершение режима в 2026 году было бы ошибочным

Вместе с тем полная отмена режима в 2026 году стала бы ошибкой, способной повлечь крайне негативные последствия.

«Многие самозанятые, особенно с невысокими доходами (репетиторы, мастера маникюра, мелкие ремонтники), просто свернут легальную деятельность или перейдут на наличные расчеты. Это нанесет удар по хозяйственной активности регионов, где самозанятость стала важной составляющей экономики», — опасаются эксперты.

В случае отмены режима без плавного перехода значительная часть самозанятых вернется в «серый» сектор: «Оценки разнятся, но чаще всего речь идет о 20–40% участников в зависимости от сферы деятельности».